Ліцензійний збір за вид діяльності. Ліцензійні збори. Характеристика ліцензійних зборів

Головна / Захист

Ліцензійний збір- Плата за ліцензію, що видається уповноваженими державними органами на ведення деяких видів господарської діяльності.

Ліцензійний збір з'явився у Європі на початку ХІХ ст. Історично є розвитком спеціальних промислових, що виникли в епоху корпоративної регламентації промислів з раніше існували концесійних платежів скарбниці та ліцензій митного характеру. В одних державах ці ліцензії за небагатьом винятком зникли, в інших – із запровадженням свободи промислів – їхня кількість збільшилася. Спеціальні промислові збори у формі ліцензій набули великого значення у Франції і особливо у Великій Британії.

У Франції до ліцензій належали збори: з підприємств, що виготовляють підакцизні напої, з фабрикантів і торговців олією, з фабрикантів гральних карт, з іноземних цукрозаводчиків, з транспортних підприємств і т.д.

У Великій Британії ліцензійний збір збирався з нотаріусів, адвокатів та інших судових посадових осіб, оцінювачів, аукціоністів, рознощиків тощо. Оподатковувалась діяльність пивоварів, винокурів, фабрикантів солодких вин, виноторгівців оптовиків, дрібних торговців, власників готелів, пивних барів, харчевень, які володіли одним видом промислу. До державного казначейства надходили ліцензійні збори лише з пивоварного та винокуренного промислів, а інші – до кас органів місцевого управління. Подібні ліцензійні правила існували у США.

У Німеччині також практикувалися ліцензії та збори концесійного характеру, частково приховані під назвою, що частково включаються до розряду штемпельних зборів.

Ліцензійний збір – це оплата, що стягується країною з експортера чи імпортера, що дає право на законне ввезення-вивезення товару. Перед оплатою ліцензійного збору укладається двосторонній договір про законність товару, що ввозиться-вивозиться. Також ліцензійний збір стягується з компаній або індивідуальних підприємців, які претендують на певний вид діяльності на території держави.

Кожен із видів діяльності, який має на увазі перед собою отримання ліцензії, несе за собою обов'язковий ліцензійний збір з боку держави, на території якої вид діяльності здійснюватиметься. Усі фінансові межі ліцензійного збору регулюються нормами фінансового права. Перелік усіх видів діяльності, що вимагають проходження процедури ліцензування та оплати ліцензійного збору, зазначаються у державному законі «Про ліцензування окремих видів діяльності». Таким чином, вся процедура ліцензування проходить за чітко зазначеними у законодавстві країни нормами та здійснюється спеціальними виконавчими органами.

Процедура видачі ліцензії передбачає перелік таких дій:

подання заяви на провадження виду діяльності (внесення змін), що вимагає ліцензування;
прийняття заяви контролюючими та виконавчими органами;
оплата ліцензійного збору;
видача документів (ліцензій) на певний вид діяльності.

По колишньому “Закону про основи податкової системи РФ” до загальнообов'язковим регіональним податкам ставилися: податку майно підприємств, лісовий прибуток і плату воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем. Також був ще регіональний збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб (він не був загальнообов'язковим).

За Податковим кодексом законодавчо розширюється база доходів регіональних бюджетів. Їм перераховується значна частина податку на прибуток підприємств (за ставкою 22%, у федеральний бюджет направляється лише 13%) та прибуткового податку з фізичних осіб(за ставкою 10%, у федеральний – 2%).

^ Податок на майно підприємств

Платниками податку на майноє підприємства, установи та організації, їх філії та інші аналогічні підрозділи, що мають окремий баланс та розрахунковий рахунок, а також іноземні юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території РФ.

^ Об'єктом оподаткування є майно підприємства у його вартісному вираженні, що перебуває на балансі цього підприємства і є сукупністю основних фондів, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат.

Для цілей оподаткування визначається середньорічна вартість майна підприємства. За звітний період вона визначається шляхом поділу на 12 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року та на 1 число місяця, наступного за звітним періодом, та суми вартості майна підприємства на кожне 1 число інших місяців звітний період.

пільги з податку майно юридичних, які поділяються залежно від категорії платників податків та типу майна.

Так, звільняються від сплати податку на майно юридичних осіб бюджетні установи та організації, соціальні фонди, професійні аварійно-рятувальні формування, релігійні, національно-культурні організації; ЖБК, гаражні кооперативи, садові товариства та дачно-будівельні кооперативи, громадські організації, які не здійснюють підприємницької діяльності; науково-дослідні організації Російської Академії наук та інших наукових академій; Центробанк та його установи; підприємства з переробки, вирощування та зберігання сільськогосподарської та рибопродукції з виручкою від цих видів діяльності не менше 70% загальної виручки від реалізації; спеціалізовані протезно-ортопедичні підприємства та підприємства з виробництва епідеміологічних препаратів; організації інвалідів, де інваліди становлять понад 50% чисельності, та низку інших.

Із суми майна, що підлягає оподаткуванню, віднімається вартість (за вирахуванням суми зносу за відповідними об'єктами) майна, що використовується для потреб освіти та культури, відпочинку та оздоровлення дітей віком до 18 років; об'єктів житлово-комунальної та соціально-культурної сфери; майна, що використовується для переробки, вирощування та зберігання сільськогосподарської та рибопродукції; мобілізаційного резерву та мобілізаційних потужностей, еталонного та стендового обладнання органів зі стандартизації, метрології та сертифікації; продуктопроводів, шляхів сполучення, ліній зв'язку та енергопередачі, супутників зв'язку; спецсудів, що використовуються не більше 3 місяців на рік, та ін. Ряд цих пільг відповідно до нового Податкового кодексу діє лише до кінця 2000 р.

Граничний розмір податкової ставкина майно підприємства не може перевищувати за новим Податковим кодексом 2,5% від бази оподаткування (було 2%). Конкретні розміри ставок встановлюються органами структурі державної влади суб'єктів РФ.

^ Сума податкуобчислюється платниками самостійно щоквартально наростаючим підсумком з початку року виходячи з визначеної за звітний період фактичної середньорічної вартості майна. З нарахованої суми вираховуються авансові платежі податку, внесені за попередні звітні періоди поточного року.

^ Сума авансового платежу за результатами звітного періоду визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка накопиченої за результатами звітного періоду середньої вартості майна, взята з коефіцієнтом, рівним відношенню числа кварталів, що пройшли з початку податкового періоду, до загального числа кварталів у податковому періоді. Авансові платежі виплачуються щокварталу, а за підсумками фінансового року - різниця між остаточною підсумковою сумою та сумою сплачених платежів.

Суми податку майно підприємств із законодавству 1992-1997гг. відносяться на фінансові результати (тобто сплачуються з прибутку). За Податковим кодексом - включаються до витрат на виробництво та реалізацію продукції.

^ Нарахування податку на майно юридичних здійснюється за дебетом рахунка 80 та кредитом рахунку 68, субрахунок 6. Перерахування податку до бюджету - дебет рахунку 68, субрахунок 6 та кредит рахунку 51.

^ Терміни сплатиподатку - не пізніше 5 днів після здачі квартального звіту та 10 днів після здачі річного бухгалтерського балансового звіту.

Лісовий податок

Платниками податків лісового податкувизнаються підприємства, організації та фізичні особи, які здійснюють види користування лісовим фондом Російської Федераціїна підставі спеціальних дозвільних документів.

^ Об'єктом оподаткування є користування лісовим фондом для: заготівлі деревини, живиці, другорядних лісових матеріалів; побічного лісового користування (сінокошіння, пасіння худоби, заготівлі в підприємницьких цілях деревних соків, дикорослих плодів, ягід, грибів, лікарських рослин, технічної сировини, розміщення вуликів або пасік тощо); для потреб мисливського господарства та культурно-оздоровчих, туристичних чи спортивних цілей.

^ Податкова базавизначається як обсяг лісосировинних ресурсів, який фактично вилучено або безумовно має бути вилучено платником податків, або як площа наданої у користування платника податків ділянки лісового фонду, зазначеної у спеціальному дозвільному документі. При оренді ділянок лісового фонду податкова база визначається як очікуваний річний обсяг лісосировинних ресурсів, який може бути вилучений при використанні дільниці лісового фонду, що орендується, відповідно до умов, установлених договором оренди.

^ Податкові ставки встановлюються в рублях за одиницю лісового ресурсу, що використовується, або за гектар ділянки лісового фонду. Порядок встановлення податкових ставок та їх мінімальні розміри за деревину, що відпускається на корені, встановлюються урядом. Конкретні розміри податкових ставок за деревину, що відпускається на корені, та розміри податкових ставок за інші види лісокористування встановлюються регіональними органами законодавчої влади або визначаються за результатами лісових аукціонів.

^ Сума податку, що підлягає сплаті платником податків, визначається державними органами управління лісовим господарством на основі податкової бази та податкових ставок та вказується у спеціальних дозвільних документах на право користування лісовим фондом. Строки сплати податку встановлюються урядом.

Платник податків, якому виділено лісосічний фонд, після закінчення того звітного року, на який йому виділено цей фонд, зобов'язаний подати до податкового органу за місцем лісокористування податкову декларацію. Зазначена податкова декларація подається не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. Державні органи управління лісовим господарством зобов'язані не пізніше 20-го числа кожного місяця подавати до податкових органів за місцем свого обліку відомості про дозволені обсяги лісокористування та суми податку, що підлягають сплаті.

^ Транспортний податок

Платниками податків транспортного податкувідповідно до Податкового кодексу визнаються підприємства, організації та фізичні особи, які мають у власності транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, автобуси) та (або) інші самохідні машини або механізми на пневмоході, що знаходяться на території відповідного регіону та підлягають реєстрації відповідно до чинного законодавством Російської Федерації (за винятком спеціально обладнаних транспортних засобів у власності інвалідів). Раніше цей податок називався податком на власників транспортних засобів.

^ Податкова базавизначається окремо по кожному транспортному засобу у власності платника податків. За її основу беруть потужність двигуна транспортного засобу.

^ Базові податкові ставки залежно від категорії транспортних засобів та потужності двигуна визначаються у відсотках від встановленого федеральним законом мінімального розміру оплати праці на одиницю потужності двигуна в кінських силах або кіловатах – від 1% (мотоцикли) до 15% (вантажні автомобілі з потужністю двигуна понад 250 к.с. .).

Для окремих категорій громадян (Героїв Радянського Союзу і РФ, кавалерів ордена Слави, осіб, які зазнали радіаційного впливу та ін) застосовується податкова ставка у розмірі 0 відсотків (тобто вони звільняються від податку). Причому якщо вони є власниками кількох транспортних засобів, така податкова ставка застосовується лише до одного з них (на вибір платника податків).

^ Сплата податкупровадиться платником податків щорічно до проходження державного технічного огляду транспортних засобів або до реєстрації (перереєстрації) транспортних засобів.

За законодавством 1994-1997рр. під транспортним податком розумівся зовсім інший платіж. Це був один із федеральних податків, що зараховуються до регіональних бюджетів для фінансової підтримки міського пасажирського та приміського залізничного транспорту. Він стягувався з юридичних (крім бюджетних підприємств), здійснюють підприємницьку діяльність у РФ, у вигляді 1% від фонду оплати праці з усіх підстав і вносився до бюджету щомісяця. Крім того, дорожні фонди поповнювалися за рахунок акцизів з продажу легкових автомобілівв особисте користування громадян (включено до закону про акцизи), податків на користувачів автомобільних доріг та на придбання автотранспортних засобів (включено у податок з роздрібного продажу), податку на реалізацію ПММ (замінено на акциз).

^ Податок, пов'язаний із використанням інфраструктури регіону

Платниками податку, пов'язаного з використанням інфраструктури регіону, визнаються юридичні та фізичні особи, які використовують інфраструктуру регіону (крім бюджетних організацій).

^ Податкова база- фонд оплати праці юридичних, а підприємців - сума одержуваних доходів. Ставка регіонального податку– 6% податкової бази.

Аналогічний місцевий податокстягується за ставкою 1% тієї ж податкової бази, для підприємців - 0,5%.

^ Регіональні ліцензійні збори

Платниками податків регіональних ліцензійних зборіввизнаються підприємства, організації та фізичні особи, які набувають у уповноважених регіональних органах спеціальний дозвіл (ліцензію), передбачене законодавством Російської Федерації або регіональним законодавством, на здійснення на території суб'єкта Російської Федерації видів діяльності, що ліцензуються.

^ визнається придбання платником податків права на здійснення на території суб'єкта Російської Федерації ліцензованих відповідно до регіонального законодавства видів діяльності.

Регіональний ліцензійний збір платник податків сплачує самостійнодо одержання ліцензії на провадження відповідного виду діяльності. Для отримання ліцензії, що дає право на провадження кількох видів діяльності, платник податків сплачує регіональний ліцензійний збір окремо за право на провадження кожного виду діяльності, зазначеного в ліцензії.

Сума збору сплачується до бюджету, за рахунок якого міститься уповноважений на видачу такої ліцензії орган.

^ Сумисплачених платником податків регіональних ліцензійних зборів відносять на витрати

Податок на використання регіональної символіки

Податок використання регіональної символіки аналогічний податку використання державної символики по платникам, податкової базі, термінів сплати. Тільки під регіональною символікою мається на увазі зображення державного герба, офіційно затвердженого герба або іншого символу суб'єкта Російської Федерації або окремих істотних елементів, мотивів, сюжетів такого герба (символу); державного чи іншого офіційно затвердженого прапора суб'єкта Російської Федерації, кольорів такого прапора у встановленій йому послідовності та (або) символів (зображень) у ньому.

Максимальний розмір податкової ставки не може перевищувати 3%. Конкретні розміри податкові ставки встановлюються регіональними органами законодавчої влади. Допускаються диференційовані податкові ставки залежно від категорій платників податків, товарів та (або) їх покупців.

^ РОЗДІЛ 4. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ

Сукупність місцевих податків завжди була найбільш рухомою. Місцеві органи влади мали право вводити свої власні податки та збори у разі потреби у додаткових фінансових ресурсах. Проте багато хто з них вимагав значних витрат на забезпечення збору та контроль за сплатою, що часто перевищують суми платежів, що надходять, тому в новому Податковому кодексі перелік місцевих податків суттєво скорочено, а встановлення додаткових податків, не передбачених кодексом, не допускається.

У 1996-1997рр. до переліку місцевих податків входили: податку майно фізичних осіб; земельний податок; реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю; податок на будівництво об'єктів виробничого призначення у курортній зоні; курортний збір; збір за право торгівлі; цільові збори з громадян та підприємств, установ, організацій незалежно від їх організаційно-правових форм на утримання міліції, на благоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі; податок реклами; податок на перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки, персональних комп'ютерів; збір із власників собак; ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами; ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів та лотерей; збори за видачу ордера на квартиру, за паркування автотранспорту, за право використання місцевої символіки, за участь у бігах на іподромах, за виграш на бігах, з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; збирання з операцій, що здійснюються на біржах; збір за право проведення кінозйомок, за прибирання територій населених пунктівза відкриття грального бізнесу; податок утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сферы.

Усі їх можна підрозділити залежно від об'єкта оподаткування та визначення бази оподаткування на податки та збори, що стягуються у певному відсотку від встановленої законом мінімальної місячної оплати праці; податки та збори, що визначаються у відсотках від фонду оплати праці для юридичних осіб; податки та збори, що встановлюються у відсотках вартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) чи суми угод.

Нижче наведено характеристику місцевих податків, що увійшли до нового Податкового кодексу.

^ Плата за землю

Використання землі на РФ є платним. Формами плати за землює земельний податок (для власників землі, землевласників та землекористувачів), орендна плата (для орендарів), нормативна ціна землі (для купівлі та викупу земельних ділянок та для отримання кредиту під заставу землі).

^ Платниками земельного податку та орендної плати є підприємства, об'єднання, організації та установи, а також громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства, яким надана земля у власність, володіння, користування або в оренду на території Росії.

^ Об'єктами оподаткування є земельні ділянки, що перебувають у власності, володінні чи користуванні підприємств (організацій) та фізичних осіб.

Не визнаються об'єктами оподаткування: 1) земельні смуги, які проходять безпосередньо вздовж лінії державного кордону РФ; 2) землі, відведені під заповідники, національні чи дендрологічні парки, ботанічні сади; 3) землі, зайняті федеральними автомобільними дорогами загального користування, залізницями, аеродромами, а також зайняті державними підприємствами водних шляхів та гідроспоруд; 4) землі загального користування населених пунктів, землі цвинтарів; 5) землі, надані для забезпечення діяльності органів державної влади та управління, а також для забезпечення оборони та безпеки Російської Федерації; 6) землі, що перебувають у власності, володінні або користуванні релігійних об'єднань та використовуються ними для ведення своєї статутної діяльності.

Пільги із земельного податку встановлюються місцевими органами влади у кожному регіоні. Наприклад, в теперішній моментгромадяни, які вперше організовують фермерські господарства, звільняються від сплати земельного податку протягом п'яти років з моменту надання їм земельних ділянок. Але якщо земля використовується не за призначенням (тобто не для сільськогосподарського виробництва), то дана пільга не застосовується. Діють пільги щодо пенсіонерів та інвалідів.

Підставою для встановлення та стягування податку та орендної плати за землю є документ, що засвідчує право власності, володіння чи користування (оренди) земельною ділянкою.

Розмір податку залежить від результатів господарську діяльність власників землі та сплачується як стабільних платежів за одиницю земельної площі у розрахунку протягом року.

^ Податкові ставки за окремими категоріями земель та групами платників податків встановлюються уповноваженими органами місцевого самоврядування у розмірі від 0,1 до 2,0% кадастрової вартості (у рублях на 1 га ріллі або на 1 м 2 для міських земель).

Земельний податок з юридичних осіб та громадян обчислюється починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельних ділянок. Облік платників та обчислення податку здійснюються щорічно станом на 1 червня.

Сплатаземельного податку передбачено рівними частками у два строки: не пізніше 15 вересня та 15 листопада.

Розмір, умови та строки внесення орендної плати за землю встановлюються договором. При оренді земель сільськогосподарського призначення її величина має перевищувати суми земельного податку з ділянок, що орендуються. Орендна плата за землю може стягуватися окремо або у складі загальної орендної плати за все майно, що орендується (будівлі, споруди тощо), але з обов'язковим перерахуванням орендної плати за землю в дохід місцевих бюджетів. Якщо юридичним особам або громадянам передаються в оренду частини житлових та нежитлових будівель, податок за земельні ділянки, що обслуговують ці будівлі, стягується повністю з орендодавця, а не з орендаря.

^ Облікрозрахунків юридичних осіб з бюджетом із земельного податку та орендної плати за землю ведетьсяна рахунку 68 "Розрахунки з бюджетом" на окремому субрахунку "Розрахунки із земельного податку". Сума податку щомісячно відбивається за кредитом рахунки 68 і дебету рахунків обліку витрат за виробництво продукції. Перелічені до бюджету суми податку (орендної плати) відображаються в обліку за дебетом рахунку 68 та кредитом рахунку 51 "Розрахунковий рахунок".

^ Нормативна ціна землі - Показник, що характеризує вартість ділянки певної якості та місця розташування виходячи з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності. Вона введена для забезпечення економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність, встановленні колективно-часткової власності на землю, передачі у спадок, даруванні та отриманні банківського кредиту під заставу земельної ділянки. Нормативна вартість землі за конкретними земельними ділянками визначається розмірі 50-кратной ставки земельного податку рублях на одиницю площі земель відповідного цільового призначення.

p align="justify"> При визначенні нормативної ціни землі за основу приймаються ставки земельного податку з урахуванням відповідних підвищувальних коефіцієнтів, використаних при встановленні податку. Пільги, надані із земельного податку, при розрахунку нормативної ціни землі не враховуються.

^ Платниками податку на рекламу є російські та іноземні підприємства, фізичні особи, що займаються підприємницькою діяльністю.

^ Об'єктом оподаткування є вартість робіт та послуг з виготовлення та розповсюдження реклами власної продукції (робіт, послуг) без ПДВ.

^ Ставка податку рекламу - до 5% від вартості (величини фактичних витрат) рекламних робіт та послуг, виконаних рекламним агентством на замовлення підприємств, організацій та підприємців.

^ Порядок сплати податку рекламу . Відповідно до нового Податкового кодексу його змінено. Якщо раніше він сплачувався підприємством-замовником щокварталу (а окремими підприємцями - щорічно), то тепер перераховує його до бюджету рекламне агентство, яке виконало рекламні роботи, не пізніше ніж через 10 днів після першого розповсюдження рекламної продукції. А рахунок на суму цього податку агентство виставляє одночасно із сумою ПДВ замовнику, зобов'язаному сплатити його та перерахувати гроші на розрахунковий рахунок рекламного агентства.

Податки на майно фізичних осібє обов'язковими і стягуються по всій території Росії у єдиному порядку. Вони відіграють істотну роль доходах бюджетів місцевого самоврядування. Під майномтут розуміються житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення і споруди, що перебувають у власності громадян, а також моторні човни, вертольоти, літаки, теплоходи, яхти та інші засоби водно-повітряного транспорту, за винятком веселих човнів. Ці податки сплачуються незалежно від цього, експлуатується це майно чи ні.

^ Платниками податків на майно фізичних осіб виступають громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території РФ у власності майно.

Податки обчислюються податковими органами за місцезнаходженням об'єктів оподаткування, при цьому виписується платіжне повідомлення та вручається платнику податку.

^ Податок на будівлі, приміщення та споруди , що у власності фізичних осіб, встановлюється органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів РФ у вигляді, не перевищує 0,1% інвентаризаційної вартості об'єктів, а разі, якщо така не визначалася, - від вартості, обчислюваної за обов'язковим страхування з оцінки станом на 1 січня кожного року. Дані, необхідні розрахунку податку, надаються податковим органам безкоштовно в узгоджені терміни комунальними, страховими, нотаріальними та інші органами.

За збудовані будівлі податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням. У разі знищення, руйнування справляння податку припиняється з того місяця, в якому вони були знищені або зруйновані.

За будівлі, що перебувають у спільній частковій власності кількох громадян, податок сплачується кожним власником залежно від належної йому частки. Якщо будова перебуває у спільній власності, то податку майно сплачується кожним у рівних частках.
^ Податок на кошти водно-повітряного транспорту стягується в залежності від потужності двигуна (у к.с. або кВт потужності) у відсотках від мінімального розміру оплати праці, що діє на дату нарахування податку. Так, для гелікоптерів, літаків, теплоходів – 10% ММОТ з кожною к.с. або 13,6% – з кожного кВт потужності, для яхт та катерів – відповідно 5 або 6,8%, для мотосанів, моторних човнів – 3 або 4,1%.

Податок на транспортні засоби обчислюється щорічно станом на 1 січня на підставі відомостей, що подаються до податкових органів інспекціями з маломірних судів та іншими організаціями, що здійснюють реєстрацію транспортних засобів. За транспортний засіб, що перебуває у власності кількох громадян, податок стягується з тієї особи, на ім'я якої зареєстровано цей транспортний засіб.
Законодавством встановлені пільги з податків на майно фізичних осіб. Від сплати податків на всі види майна звільняються Герої Радянського Союзу і РФ, кавалери ордена Слави, інваліди, учасники війни, особи, які зазнали впливу радіації, військовослужбовці та ін. Податок на будівлі не сплачується пенсіонерами, громадянами, що виконували міжнародний борг бойові дії; батьками та подружжям військовослужбовців та держслужбовців, які загинули при виконанні службових обов'язків; діячами культури та мистецтва - на будівлі, що використовуються виключно як творчі майстерні. Від сплати податку транспортні засоби звільняються громадяни, мають моторні човни з потужністю двигуна трохи більше 10 к.с. чи 7,4 кВт. Громадяни, які мають право на пільги, мають підтвердити це право потрібними документами.

^ Сплата податківпередбачена рівними частками у два терміни - не пізніше 15 вересня та 15 листопада. Для громадян, які своєчасно не залучені до сплати податків, податки мають бути обчислені не більше ніж за три попередні роки. За такий період допускається перегляд неправильно проведеного оподаткування. За прострочення громадянами платежів податків нараховується пеня у розмірі 0,7% із суми недоїмки за кожний день прострочення.

^ Податок на нерухомість

Проектом Податкового кодексу передбачено поступову заміну земельного податку, податків на майно підприємств та на майно фізичних осіб єдиним податком на нерухомість, ставки, пільги та порядок сплати якого визначатиметься місцевими органами представницької влади.

^ Об'єктом оподаткування цим податком є аналізовані як єдиний майновий комплекс земельні ділянки з будинками, будівлями, спорудами (у тому числі підземними), житловими і нежитловими приміщеннями (у тому числі й об'єкти незавершеного будівництва), що знаходяться на них, а також частки в таких об'єктах нерухомості, що знаходяться в пайової власності.

^ Пільги з податку нерухомість встановлені для органів влади, Центробанку, бюджетних організацій, які не переслідують своєї діяльності отримання прибутку; релігійних організацій, іноземних представництв та міжнародних організацій, фізичних осіб у межах соціальної норми житла.

Ставки його поки що не встановлено. Сплата передбачається у два строки рівними частками до 31 травня та 30 листопада.

^ Податок на майно, що переходить у порядку спадкування та дарування

Податок на майно, що переходить у порядку спадкування та дарування,було запроваджено з 1992г. як із федеральних податків, надходження від якого повністю зараховуються до місцевих бюджетів. Відповідно до проекту нового Податкового кодексу він віднесений до місцевих податків.

Платникамицього податку є громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства, які стають власниками майна, що переходить до них у порядку спадкування (за законом або за заповітом) та дарування.

^ Об'єктами успадкування та дарування є: житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки у садівницьких товариствах; автомобілі, мотоцикли, моторні човни, катери, яхти та інші транспортні засоби; предмети антикваріату та мистецтва, ювелірні вироби, побутові вироби з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння та брухту таких виробів; паєнакопичення у житлово-будівельних, гаражно-будівельних та дачно-будівельних кооперативах; суми, що перебувають у вкладах в установах банків та інших кредитних установах, кошти на іменних приватизаційних рахунках фізичних осіб; земельні ділянки, вартість майнових та земельних часток (паїв); валютні цінності та цінні папери у тому вартісному вираженні.

Податок стягується за умови видачі нотаріусами свідоцтва про право на спадщину або посвідчення ними договору дарування у випадках, якщо загальна вартість майна, що переходить у власність фізичної особи, перевищує:

На день відкриття спадщини за проектом Податкового кодексу 1000-кратний встановлений законом розмір ММОП, 1996-1997 р. був 850-кратний розмір;

На день посвідчення договору дарування 100-разовий розмір ММОП (був 80-разовий розмір).

При цьому податок береться зі спадкоємців незалежно від державного мита, що сплачується за нотаріальне оформлення успадкування та дарування.

^ Ставки податку на майно, що переходить у порядку спадкування , у 1996-1997 pp. обчислювалася в таких розмірах:

Ставки податку на майно, що переходить у порядку дарування, у 1996-1997 pp. були встановлені у таких розмірах:

У новому Податковому кодексі дані лише загальні рекомендації:

“Не допускається встановлювати податкові ставки при наслідуванні вище: 10 відсотків – для дітей, подружжя, батьків; 20 відсотків – для дідусів, бабусь, братів, сестер та онуків, а також інших спадкоємців за заповітом; 30 відсотків – для інших спадкоємців.

Не допускається встановлювати податкові ставки при даруванні вище: 10 відсотків – для дітей або батьків дарувальника; 30 відсотків – для інших платників податків.

Допускається встановлення прогресивних податкових ставок.
^ Пільги з податку . Податок на майно, що переходить у порядку спадкування та дарування, не стягується з вартості майна, що переходить іншому чоловікові; з вартості житлових будинків (квартир) із спадкоємців, якщо вони проживали спільно із спадкоємцем або дарувальником; з вартості майна, що переходить від осіб, які загинули під час виконання державних або громадських обов'язків; з вартості майна, що переходить інвалідам І та ІІ груп; з вартості транспортних засобів, що переходять у порядку наслідування членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Не є платниками за цим законом співробітники дипломатичних та консульських представництв та інших міжнародних організацій.
^ Обчислення податку фізичним особам, які проживають біля РФ, і вручення їм платіжних сповіщень проводяться податковими органами в 15-денний термін із дня отримання відповідних документів від нотаріусів і посадових осіб, уповноважених вчиняти нотаріальні дії; податок ними сплачується у тримісячний строк після отримання повідомлення. Обчислення податку фізичним особам, які проживають за межами РФ, та його сплата здійснюються до отримання цими особами документа про право власності на майно.

Податок обчислюється з вартості майна, що переходить від кожного конкретного спадкоємця у власність спадкоємцю залежно від належної йому частки.

При отриманні фізичною особою в дар майна, що належить на праві спільної власності кільком фізичним особам, а також при даруванні фізичною особою майна у спільну власність декільком фізичним особам податок обчислюється з вартості майна, що відповідає частці, що належить кожному, хто обдаровується від кожного з дарувальників, за ставкою, визначається залежно від ступеня спорідненості дарувальника та обдаровуваного та вартості цього майна.

Якщо фізичній особі від однієї фізичної особи неодноразово протягом рокупереходить у власність майно у порядку дарування, податок обчислюється із загальної вартості майна виходячи з усіх нотаріально засвідчених договорів.

У разі потреби податкові органи можуть на підставі письмової заяви платника надати розстрочку або відстрочку сплати податку на майно, що переходить у порядку спадкування та дарування, але не більше ніж на два роки зі сплатою відсотків у розмірі 0,5 ставки на строкові вклади, що діє в Ощадбанку РФ.

^ Податок з роздрібного продажу

Податок з роздрібного продажує новим для Росії, вперше розроблений рамках нового Податкового кодексу РФ.

Його платникамиє підприємства, організації та підприємці, що реалізують населенню в роздрібній (дрібноптовій) торгівлі на території відповідного міста (району) товари, операції з реалізації яких визнаються об'єктом оподаткування. З-під оподаткування виведено лише хліб, молоко, дитяче та діабетичне харчування, дитячі товари та ліки. Влада на місцях, однак, може розширювати перелік соціально значимих товарів та звільняти їх від оподаткування з продажу.

^ Податкові ставки встановлені у вигляді 10% вартості товарів для алкогольної продукції і на предметів розкоші вартістю понад 15 млн.руб. і 5% - для решти товарів. Ставки застосовуються до вартості товарів, що включає ПДВ та акцизи. Сума податку пред'являється до оплати покупцям понад ціну товару, вказаної на ярлику, та проставляється окремим рядком на касовому чеку.

Сума податку, що підлягає сплаті платником податків за підсумками кожного звітного або податкового періоду, визначається як результат складання всіх сум податку, пред'явлених за цей період та отриманих від покупців при оплаті ними товарів, що купуються у цього платника податків.

З метою контролю над правильністю сплати податку платники податків зобов'язані вести облік продажу товарів з допомогою касових апаратів.

^ Готельний податок

Готельний податоксплачують готелі, пансіонати, мотелі та інші заклади, які надають фізичним особам (клієнтам) за плату приміщення чи місця тимчасового проживання. Він стягується у розмірі 5% вартості послуг без ПДВ. Пільги з податку встановлюють місцеві органи влади (наприклад, окремих категорій фізичних осіб чи відомчих готелів).

^ Сума податкупред'являється до оплати клієнту разом із загальною вартістю оплати послуг, але виділяється у розрахунках окремим рядком.

Сума податку, сплачувана платником податків за підсумками кожного звітного чи податкового періоду, визначається як результат складання всіх сум податку, пред'явлених за цей період та отриманих від клієнтів при оплаті ними послуг, що придбаються у цього платника податків.

^ Курортний збір

Платниками податківвизнаються фізичні особи, які перебувають у курортну місцевість, за винятком таких осіб: які не досягли 16-річного віку; які є пенсіонерами за віком або за вислугу років; що є інвалідами, а також фізичних осіб, які супроводжують інвалідів у курортну місцевість; що прибувають у курортну місцевість у службове відрядження, навчання чи постійного проживання; що прибувають у курортну місцевість за путівками (курсуваннями) до санаторію, будинку відпочинку, пансіонату (містечка, бази відпочинку); наступних за плановими туристськими маршрутами туристично-екскурсійних підприємств (організацій), а також здійснюють подорожі маршрутними книжками.

^ Об'єктом оподаткування та податковою базою визнається прибуття фізичних осіб у курортну місцевість. Список курортних місцевостей визначається урядом.

^ Розмір зборувстановлюється нормативним правовим актом збору, прийнятим представницьким органом місцевого самоврядування, і може перевищувати 50% встановленого федеральним законом мінімального обсягу оплати труда.

^ Сплата зборупровадиться платником податків за місцем його тимчасового проживання (перебування) у курортній місцевості в порядку та строки, встановлені нормативним актом про збір, який приймає представницький орган місцевого самоврядування. При цьому під час зміни місця проживання (перебування) у межах однієї курортної місцевості збір повторно не сплачується.

^ Місцеві ліцензійні збори

Платниками податків місцевих ліцензійних зборівє підприємства та фізичні особи, які набувають у уповноважених місцевих органах спеціальний дозвіл (ліцензію), передбачене законодавством Російської Федерації, на ведення на території міста, району ліцензованих видів діяльності. До таких видів діяльності належать, наприклад, торговельна та підприємницька, проведення лотерей, аукціонів.

^ Об'єктом оподаткування та податковою базою є придбання платником податків права на провадження на території міста, району такої діяльності.

За видачу ліцензії стягується ліцензійний збір у розмірі, який не перевищує 100-кратного встановленого законом мінімального розміру оплати праці. Конкретний розмір ліцензійного збору встановлюється представницькими органами місцевого самоврядування.

Місцевий ліцензійний збір сплачуєтьсяплатником податків самостійно до отримання ліцензіїна провадження відповідної діяльності. Для отримання ліцензії, що дає право на провадження кількох видів діяльності, платник податків сплачує місцевий ліцензійний збір окремо за право на провадження кожного виду діяльності, зазначеного в ліцензії.

^ Суми місцевих ліцензійних зборів надходять у доход бюджету за рахунок якого міститься орган, уповноважений на ведення ліцензування діяльності.

^ Сумисплачених платником податків місцевих ліцензійних зборів відносяться до витратна виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг).

Податок на використання місцевої символіки

Цей податок аналогічний відповідним державному та регіональному податкам. Під місцевою символікою мається на увазі використання зображень пам'яток історії та (або) архітектури, видів міста чи місцевості та інших подібних об'єктів, окремих істотних елементів, мотивів чи сюжетів герба міста (району) чи іншого місцевого символу.

^ Максимальний розмір податкової ставки не може перевищувати 3% обсягу виручки від товарів з використанням місцевої символіки. Конкретні розміри податкові ставки встановлює представницький орган місцевого самоврядування. Допускаються диференційовані податкові ставки залежно від категорій платників податків, товарів та (або) їх покупців.

Література

Податки Навч. посібник/За ред. Д.Г.Черніка. Вид-е 3-тє. М., 1997.
Окуньова Л.П. в Росії. Навч. допомога. М., 1996.
Волкова Н.Д. та ін. Податкова система у Росії. Навч. допомога. М., 1996.
Тимофєєва О.Ф. Податкова система Росії: сьогодення та майбутнє. Податковий кодекс. М., 1996.
Юткіна Т.Ф. Основи оподаткування. Сиктивкар, 1995.
Податковий кодекс Російської Федерації. 1999.
Закон РФ від 06.12.91 N 1992-1 (ред. Від 27.12.95 р.) "Про податок на додану вартість"
Закон РФ від 27.12.91 N 2116-1 (ред. Від 31.12.95 р.) "Про податок на прибуток підприємств та організацій"
Закон РФ від 06.12.91 N 1993-1 (ред. Від 07.03.96 р.) "Про акцизи"
Закон РФ від 13.12.91 N 2030-1 (ред. Від 22.08.95 р.) "Про податок на майно підприємств"
Закон РРФСР від 11.10.91 N 1738-1 (ред. Від 27.12.95 р.) "Про плату за землю"
Закон РРФСР від 17.12.91 N 1998-1 (ред. Від 04.08.95 р.) "Про прибутковий податок з фізичних осіб"
Інструкція Держподаткової служби РФ від 29.06.95 N 35 (ред. Від 01.09.95 р.) "Щодо застосування Закону Російської Федерації "Про прибутковий податок з фізичних осіб"
Закон РФ від 09.12.91 N 2003-1 (ред. 27.01.95 р.) "Про податки на майно фізичних осіб"
Закон РФ від 12.12.91 N 2020-1 (ред. Від 27.01.95 р.) "Про податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування"

Сплата ліцензійних зборів пов'язана з наданням ліцензій на провадження певних видів діяльності. Ліцензія - це дозвіл, що видається державними чи муніципальними органами влади юридичним особам чи індивідуальним підприємцям, на провадження конкретного виду діяльності. ГК РФ (ст. 23, 49) закріплює, що громадяни-підприємці та комерційні організаціїмають право займатися підприємницькою діяльністю з моменту їх державної реєстрації, але окремими видами дія- 408

ності, перелік яких визначається законом, можна займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії). До ліцензованих видів діяльності належать такі, здійснення яких може спричинити нанесення шкоди правам, законним інтересам, здоров'ю громадян, обороні та безпеці держави, культурній спадщині народів Росії.
Правове регулювання ліцензування є комплексним правовим інститутом, що включає норми кількох галузей права. Так, ліцензування встановлено нормами цивільного права. Тому перелік ліцензованих видів діяльності можна визначити лише федеральним законом, оскільки відповідно до п. «про» ст. 71 Конституції цивільне законодавство перебуває у винятковому віданні Російської Федерації. Основну частину цього інституту становлять норми адміністративного права (порядок подання та розгляду заяви про надання ліцензії, порядок контролю за дотриманням ліцензійних вимог та умов, ведення реєстру, порядок зупинення та поновлення дії ліцензій, їх анулювання, відповідальність за провадження підприємницької діяльності без ліцензії тощо). д.). Нормами фінансового права регулюються відносини, що складаються з приводу сплати здобувачами ліцензії (тобто особами, які звернулися із заявою про надання ліцензії на здійснення конкретного виду діяльності) ліцензійних зборів та інших платежів. Внесення цих платежів є обов'язковою умовою вчинення на користь платника дій щодо розгляду заяви про надання ліцензії, видачі або переоформлення документа, що підтверджує наявність ліцензії, тощо. Фінансове право регулює також порядок розподілу надходжень від цих платежів у бюджетній системі як джерела доходів бюджетів різних рівнів. У відносинах щодо ліцензування беруть участь:
ліцензуючі органи. - федеральні органи виконавчої, органи виконавчої суб'єктів Федерації, і навіть органи місцевого самоврядування, яким надані повноваження щодо ліцензування певних видів деятельности;
претендент на ліцензію - юридична особа або індивідуальний підприємець, які звернулися до ліцензуючого органу із заявою про надання ліцензії на здійснення конкретного виду діяльності;
§ 4. Ліцензійні збори
ліцензіат - юридична особа чи індивідуальний підприємець, які мають ліцензію на провадження конкретного виду діяльності.
Порядок ліцензування конкретних видів діяльності визначається цілою низкою нормативних актів. Основним серед них є Федеральний закон від 8 серпня 2001 «Про ліцензування окремих видів діяльності»1. Він закріплює перелік ліцензованих видів діяльності, принципи ліцензування на території Російської Федерації, повноваження ліцензуючих органів, а також види та розміри ліцензійних зборів та інших платежів, сплатою яких зумовлюються дії ліцензуючих органів. Згаданий закон закріплює п'ять видів платежів:
Ліцензійний збір за розгляд заяви про надання ліцензії стягується у розмірі 300 руб. Він має бути сплачений до подання заяви до ліцензуючого органу про надання ліцензії. Документ, що підтверджує факт сплати, додається до документів, які претендент подає разом із заявою про надання ліцензії.
Ліцензійний збір за надання ліцензії у розмірі 1000 руб. Він сплачується після того, як ліцензуючий орган приймає рішення про видачу ліцензії претенденту. Протягом трьох днів після подання документа, що підтверджує сплату цього збору, видається документ, що підтверджує ліцензію. Якщо цей ліцензійний збір не сплачено протягом трьох місяців, ліцензія може бути анульована.
Якщо ліцензуючий орган виявляє неодноразові порушення або грубе порушення вимог та умов ліцензійної діяльності, він має право призупинити дію ліцензії на певний термін (не більше 6 місяців), протягом якого порушення мають бути усунені. За поновлення ліцензії плата не стягується.
Плата за одержання дублікатів документа, що підтверджує наявність ліцензії. За бажанням ліцензіата йому може бути виданий дублікат документа, що підтверджує наявність ліцензії, за що стягується окрема плата в розмірі 10 руб.
Плата за надання інформації, що міститься у реєстрі ліцензій. Ліцензуючий орган обов'язково веде реєстр виданих, призупинених чи анульованих ліцензій. Інформація, що міститься в такому реєстрі, є від-
1 Відомості Верховної. 2001. № 33 (ч. I). Ст. 3430; 2002. № 11. Ст. 1020; № 12. Ст. 1093.
I
Глава 17. Федеральні мита, збори, інші платежі
критою та може бути отримана протягом трьох днів будь-якою зацікавленою особою у вигляді виписки з реєстру. Розмір плати отримання зазначеної інформації становить 10 крб. Надання такої інформації органам державної влади, а також органам влади місцевого самоврядування здійснюється безоплатно.
Плата за переоформлення документа, що підтверджує наявність ліцензії. У разі перетворення юридичної особи, зміни її найменування або місця знаходження, а також у разі втрати документа, що підтверджує наявність ліцензії, ліцензіат зобов'язаний протягом 15 днів подати заяву про переоформлення документа, що засвідчує наявність ліцензії. Переоформлення здійснюється протягом 10 днів, за що стягується плата у розмірі 100 руб. Особливість аналізованого закону полягає в тому, що в ньому безпосередньо закріплюються розміри ліцензійних зборів та плат у твердій грошовій сумі. Раніше чинне законодавство визначало розмір ліцензійних зборів та платежів у граничній кількості мінімальних розмірів оплати праці, встановлюючи, що їх конкретний розмір повинен визначатися постановами Уряду РФ у положеннях про порядок ліцензування конкретних видів діяльності1.
Федеральний закон «Про ліцензування окремих видів діяльності» закріплює загальні
положення щодо ліцензування перелічених у ньому видів діяльності. Одночасно встановлюється, що положення ліцензування конкретних видів діяльності затверджуються Урядом РФ2.
Ліцензування закріплених у цьому Законі видів діяльності здійснюється або федеральними органамивиконавчої, чи органами виконавчої суб'єктів РФ, відповідно до переліками, затвердженими Урядом РФ3.
наприклад, ст. 10, 11, 15 Федерального закону від 25 вересня 1998 р. «Про ліцензування окремих видів діяльності» з ізм. на 29 грудня 2000 р. // Відомості Верховної. 2001. № 1 (ч. II). Ст. 21.
наприклад, постанову Уряду РФ від 27 квітня 1999 р. № 472 «Про ліцензування окремих видів аудиторської діяльності РФ» // Відомості Верховної. 1999. №19. Ст. 2342.
Постанова Уряду РФ від 11 лютого 2002 р. № 135 «Про ліцензування окремих видів діяльності» затвердило Перелік федеральних органів виконавчої влади, які здійснюють ліцензування та Перелік видів діяльності, ліцензування яких здійснюється органами виконавчої влади суб'єктів РФ, та федеральних органів виконавчої влади, які розробляють проекти положень про ліцензування цих видів діяльності.
§ 4. Ліцензійні збори
Ліцензування будь-яких видів діяльності муніципальними органами виконавчої зазначеним Законом не передбачається. Однак органи виконавчої влади муніципального освіти можуть у деяких випадках здійснювати ліцензування, наприклад, роздрібного продажу алкогольної продукції1, освітньої діяльності2 і т.д. У п. 2 ст. 1 Федерального закону «Про ліцензування окремих видів діяльності» закріплено перелік видів діяльності-| ті, на які положення цього Закону не поширюються. До них належать: діяльність кредитних організацій;
діяльність, пов'язана із захистом державної таємниці;
діяльність у галузі виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та
спиртовмісної продукції;
біржова діяльність;
діяльність у галузі митної справи;
нотаріальна діяльність;
страхова діяльність;
; діяльність професійних учасників ринку цінних паперів; освітня діяльність та деякі інші.
Порядок ліцензування цих видів діяльності, а також Азмери та порядок сплати ліцензійних зборів та інших платежів регулюються спеціальними нормативними актами3. Наприклад, ліцензування діяльності з виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції визначається Федеральним законом від 22 листопада
1 Стаття 7 Федерального закону від 8 січня 1998 р. «Про збори за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції» передбачає, що повноваження суб'єкта РФ на ліцензування роздрібного продажу алкогольної продукції можуть бути передані органам місцевого самоврядування / / Відомості Верховної. 1998. № 2. Ст. 221.
- пункт 7 ст. 33 Федерального закону від 13 січня 1996 р. «Про внесення змін та доповнень до Закону Російської Федерації «Про освіту» передбачає, що ліцензія на право ведення освітньої діяльності видається державним органом управління освітою або органом місцевого самоврядування, наділеним відповідними повноваженнями законодавством суб'єкта Російської Федерації / / Відомості Верховної. 1996. № 3. Ст. 150; Відомості Верховної. 2000. № 33. Ст. 3348; Російська газета. 2002. 16 лют.
3 Див., наприклад, постанова ФКЦП від 15 серпня 2000 р. № 10 «Про затвердження Порядку ліцензування видів професійної діяльностіна ринку цінних паперів РФ» з ізм. на 18 липня 2001 р. // БНА. 2000. № 42; 2001. № 35; Основи законодавства про нотаріат від 11 лютого 1993 // ВВС. 1993. № 10. Ст. 357.
Глава 17. Федеральні мита, збори, інші платежі
1995 р. «Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції»1, а також Федеральним законом від 8 січня 1995 р. «Про збори за видачу ліцензій і право на виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції» 2.
Федеральний закон від 22 листопада 1995 р. підрозділяє види діяльності у сфері виробництва та обороту спиртовмісної продукції на ті, що ліцензуються федеральними органами виконавчої влади (Міністерством РФ з податків і зборів та його територіальними органами), та ліцензовані органами влади суб'єктів Російської Федерації. Суми збору зараховуються до бюджету, рахунок якого міститься ліцензуючий орган.
Платниками збору за видачу ліцензії та право на виробництво та обіг етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції є організації, які подали заяви на отримання ліцензії. Обсяг збору різниться залежно від виду ліцензованої діяльності зі спиртовмісною продукцією. Наприклад, розлив, зберігання та реалізація алкогольної продукції – 500 мінімальних розмірів оплати праці (МРОТ); експорт алкогольної продукції – 100 МРОТ; імпорт та оптова реалізація алкогольної продукції – від 1 тис. до 15 тис. МРОТ.
Цей збір сплачується щорічно: один раз на кожен минулий рікдії ліцензії. Здобувач ліцензії повинен сплатити його до подання заяви. Якщо орган, що ліцензує, приймає рішення про видачу ліцензії, збір вважається сплаченим за перший рік дії ліцензії. Якщо у видачі ліцензії відмовляється, сплачений збір повертається за мінусом витрат на розгляд заяви про видачу ліцензії (у розмірі 3 МРОТ). Здобувачі ліцензії, а також ліцензіати підлягають щорічному обстеженню на наявність умов для здійснення виду діяльності, що ліцензується. За таке обстеження стягується плата у розмірі, що покриває витрати на нього, але не більше 50-кратного МРОТ. За переоформлення ліцензії, а також за видачу нової замість втраченої стягується плата у розмірі збору за нову ліцензію.
§ 4. Ліцензійні збори
У редакції Федерального закону від 7 січня 1999 р. // Відомості Верховної. 1999. № 2. Ст. 245.
Відомості Верховної. 1998. №2. Ст. 221.
У разі відновлення дії призупиненої ліцензії плата не стягується. Розглянемо інший приклад – ліцензування освітньої діяльності. Воно здійснюється Міністерством освіти; РФ, державними органами управління освітою суб'-; етів Російської Федерації, а також органами місцевого самоврядування (якщо вони наділені відповідними повноваженнями - законодавством суб'єкта Федерації) відповідно до Положення про ліцензування освітньої діяльності1. Зазначене Положення, а також інші нормативні акти, що закріплюють правове регулювання ліцензування освітньої діяльності, не передбачають стягнення ліцензійних зборів та платежів, подібних до тих, що розглядалися в цьому параграфі. Умовою надання ліцензії на даному випадкує оплата претендентом на ліцензію витрат ліцензуючого органу на проведення експертизи та виготовлення бланка ліцензії. Експертиза проводиться з метою встановлення відповідності запропонованих здобувачем ліцензії умов освітнього процесу вимогам будівельних норм та правил, санітарних та гігієнічних норм, укомплектованості штатів тощо. Обсяг цих витрат визначається сукупністю витрат за оплату праці осіб, залучених до проведення експертизи у складі експертної комісії, з їхньої відрядження у зв'язку, виготовлення бланка ліцензії та інших витрат і витрат, передбачених законодавством РФ2. Стосовно всіх ліцензійних зборів та платежів можна відзначити, що суми надходжень від них зараховуються, як правило, до відповідного бюджету залежно від того, яким органом виконавчої влади (федеральним, регіональним чи муніципальним) здійснюється ліцензування. Можливо й інший розподіл коштів, наприклад, збір за видачу ліцензій на право нотаріальної діяльності зараховується до бюджету муніципального освіти за місцем Див.
Див наказ Міносвіти Росії від 13 квітня 2001 р. № 1690 «Про затвердження Порядку визначення розміру плати за проведення експертизи та виготовлення бланка ліцензії на провадження освітньої діяльності» // Російська газета. 2001. 16 травня.
Глава 17. Федеральні мита, збори, інші платежі
роботи нотаріуса, хоча ліцензування цього діяльності здійснюється органами юстиції суб'єктів РФ1.
Фінансування ліцензування здійснюється у межах коштів, що виділяються з відповідних бюджетів на утримання ліцензуючих органів. Насамкінець зазначимо, що природа ліцензійних зборів законодавством відображена суперечливо. Відповідно до НК РФ (ст. 12-15) ліцензійні збори відносяться до обов'язкових платежів, що становлять систему податків і зборів РФ, але зазначені статті Кодексу поки не набули чинності. Чинне законодавство з усієї сукупності ліцензійних платежів у систему податків і зборів РФ включає лише кілька: ліцензійний збір за видачу ліцензій та право на виробництво та обіг етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції; ліцензійний збір за право торгівлі винно-горілчаними виробами; ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів та лотерей2.
Слід наголосити, що стягнення ліцензійних зборів та інших платежів можливе лише у зв'язку з ліцензуванням. Не можуть бути встановлені ліцензійні збори та платежі за отримання дозволу на провадження діяльності, що не стосується ліцензованих видів. Оскільки Федеральним законом «Про ліцензування окремих видів діяльності» не передбачено ліцензування проведення місцевих аукціонів і лотерей, а також ліцензування торгівлі винно-горілчаними виробами, то відповідні ліцензійні збори повинні бути виключені з місцевих податків і зборів.

Стаття 553. Загальні положення

1. Цією главою встановлюються загальні положення(принципи), на основі яких визначаються платники податків, об'єкт оподаткування, податкові бази та ставки регіональних ліцензійних зборів (далі у цьому розділі - збори).

2. Конкретний порядок та умови сплати зборів визначаються законом, прийнятим законодавчим (представницьким) органом влади суб'єкта Російської Федерації.

Стаття 554. Платники податків

1. Платниками податків зборів визнаються організації (стаття 18 цього Кодексу) та індивідуальні підприємці ((стаття 26 цього Кодексу), які отримують у уповноважених регіональних органах спеціальний дозвіл (ліцензію), передбачене законодавством Російської Федерації, на здійснення на території суб'єкта Російської Федерації видів діяльності, що ліцензуються.

Стаття 555. Об'єкт оподаткування

1. Об'єктом оподаткування та податковою базою визнається придбання платником податків права на здійснення на території суб'єкта Російської Федерації видів діяльності, що ліцензуються відповідно до законодавства Російської Федерації.

2. Внесення змін до ліцензії дорівнює видачі нової ліцензії.

Стаття 556. Податкова база

Податкова база задля встановлення регіонального ліцензійного збору визначається з конкретного виду діяльності, підлягає ліцензуванню, і встановленого федеральним законом обсягу мінімальної місячної оплати труда.

Стаття 557. Розміри ліцензійних зборів

1. За видачу ліцензії на здійснення встановлених законодавством про ліцензування видів діяльності стягується ліцензійний збір у розмірі, що не перевищує 500-кратного встановленого федеральним законом мінімального розміру оплати праці.

Конкретний розмір ліцензійного збору встановлюється органом влади суб'єкта Російської Федерації.

2. За видачу дубліката ліцензії платник податків сплачується 50 відсотків суми регіонального ліцензійного збору, що підлягає сплаті відповідно до частини першої цієї статті.

Стаття 558. Порядок та строки сплати регіональних ліцензійних зборів

1. Регіональний ліцензійний збір сплачується платником податків самостійно до отримання ліцензії на провадження відповідного виду діяльності.

2. Для отримання ліцензії, що дає право на провадження кількох видів діяльності, платник податків сплачує регіональний ліцензійний збір окремо за право на провадження кожного виду діяльності, зазначеного в ліцензії.

3. Сплачений регіональний ліцензійний збір поверненню не підлягає.

4. Сума збору сплачується до бюджету, за рахунок якого міститься уповноважений на видачу такої ліцензії орган.

Стаття 559. Форма податкової декларації

Типова форма податкової декларації та порядок її заповнення затверджується Державною податковою службою Російської Федерації за погодженням з Міністерством фінансів Російської Федерації.

ФСНП

Регіональні ліцензійні збори встановлюються відповідно до федерального законодавства законами суб'єктів Російської Федерації. Конкретного переліку рекомендованих ліцензійних зборів немає у Податковому кодексі Російської Федерації, ні у Федеральному законі «Про ліцензування окремих видів діяльності». З метою забезпечення єдності економічного простору біля Російської Федерації Уряд Російської Федерації встановлює види діяльності, ліцензування яких здійснюється органами виконавчої суб'єктів Російської Федерации. У цьому діяльність, здійснення якої було видано ліцензія органом виконавчої суб'єкта Російської Федерації, може здійснюватися по всій території России. Положення про порядок ліцензування різних видівдіяльності та порядок сплати ліцензійних зборів затверджуються законодавчими (представницькими) органами влади суб'єктів Російської Федерації.

Відповідно до федеральними законами та законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації до основних видів ліцензійних зборів відносяться:

1) збори за видачу ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольною продукцією;

2) збори за видачу ліцензій на діяльність із реалізації
товарів, що оподатковуються в установленому порядкуакцизами;

3) збори за видачу ліцензій на діяльність за змістом
тоталізатора (мережі пунктів тоталізатора);

4) збори за видачу ліцензій на діяльність із розведення
племінних тварин;

5) збори за видачу ліцензій на діяльність з виробництва
та використання племінної продукції (матеріалу);

6) збори за видачу ліцензій на перевезення пасажирів на комерційній основі легковим автомобільним транспортом;

7) збори за видачу ліцензій на діяльність з виробництва
елітного насіння та інші.

Розглянемо коротко деякі з них.

Ліцензійні збори за видачу ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольною продукцією стягуються з організацій та індивідуальних підприємців. При цьому алкогольною продукцієювизнається харчова продукція, виготовлена з використанням етилового спирту понад 1,5 відсоткаобсяг готової продукції. Ліцензійний збір встановлюється у вигляді десятикратного мінімального обсягу оплати праці, встановленого федеральним законом на даний момент видачі ліцензії. У разі переоформлення документа, що підтверджує наявність ліцензії, та внесення до нього змін стягується збір, розмір якого не може перевищувати одну десяту мінімального розміру місячної оплати праці (МРОП).

Суми зборів зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. При цьому плата за розгляд заяви та видачу ліцензії не звільняє організації та індивідуальних підприємців від сплати інших податків та зборів відповідно до податкового законодавства.

Однією з підстав відмови у видачі ліцензії є заборгованість зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету (таке становище закріплено практично переважають у всіх законодавчих актах суб'єктів Російської Федерації).

Ліцензійний збір за видачу ліцензій на діяльність з реалізації товарів, що оподатковуються в установленому порядку акцизами, стягується щодо роздрібної реалізації алкогольної продукції та пива, а також оптової реалізації пива. Цей ліцензійний збір стягується за надання права роздрібної торгівлі алкогольною продукцією та пивом на території суб'єкта Російської Федерації. Право на зазначену діяльність виникає з видачі ліцензії. У разі, якщо вид діяльності, що ліцензується, здійснюється на кількох територіально відокремлених місцевостях, у тому числі розташованих на залізничному, авіаційному, морському та річковому транспорті, ліцензії оформляються на кожен об'єкт окремо.

В якості платниківзбору виступають юридичні особи (організації) та індивідуальні підприємці, які здійснюють або мають намір здійснювати діяльність, що ліцензується. На підставі поданих документів для отримання ліцензії заявнику виписується розрахунок ліцензійного збору.

Заявник зобов'язаний у встановлений термін сплатити ліцензійний збір. У разі, якщо збір не було сплачено у строк, орган ліцензування має право збільшити термін розгляду заяви та здійснити перерахунок збору, виходячи з нових ставок розміру оплати праці.

При зверненнідо органу ліцензування заявник сплачує ліцензійний збір у розмірі однієї встановленої законом мінімальної місячної оплати праці. У разі проведення додаткової, зокрема незалежної, експертизи поданих документів на отримання ліцензії витрати, пов'язані з оплатою праці експертів, а також інші додаткові витрати, безпосередньо пов'язані з її проведенням, не включаються до фіксованої ліцензійної плати та оплачуються окремо при розгляді заяви.

При переоформленніліцензії у зв'язку із реорганізацією, зміною організаційно-правової форми, найменування, юридичної адреси організації чи паспортних даних індивідуального підприємця вноситься збір у розмірі однієї мінімальної місячної оплати праці. У зв'язку із втратоюліцензії при отриманні дубліката також сплачується збір у розмірі одного МРОП.

Незалежно від результатів розгляду заяви, поданої до органу ліцензування, сума плати за її розгляд та проведення експертизи поверненню не підлягає. Такий самий порядок встановлено і щодо ліцензійного збору, що сплачується за ліцензії на оптову реалізацію пива. Проте є й певні особливості сплати даного збору. Так, при позитивне рішення; для отримання ліцензії організації або індивідуальні підприємці вносять ліцензійний збір у розмірі:

а) для юридичних осіб – шляхом множення встановленого
законом розміру одного МРОТ (що діє на дату прийняття
рішення про видачу ліцензії) на 50 та на строк дії ліцензії
(від 1 до 3 років);

б) для індивідуального підприємця - шляхом множення встановленого законом розміру одного МРОТ (чинного на дату прийняття рішення про видачу ліцензії) на 25 та на
термін дії ліцензії.

У разі відмовизаявника після отримання ліцензії після сплати ліцензійного збору орган ліцензування у місячний строк приймає рішення про повернення внесеного збору. При цьому із заявника стягується сума у розмірі одного МРОТ 1 .

1 Див: постанову Уряду р. Москви «Про затвердження положень про ліцензування діяльності з реалізації товарів, оподатковуваних у порядку акцизами, у місті Москві» від 31 липня 2001 р. № 692-ПП.

Збір за видачу ліцензії на діяльність за утриманням тоталізатора (мережі пунктів тоталізатора) встановлюється лише для юридичних осіб. Тоталізаторомвизнається спосіб організації взаємних парі між учасниками, що характеризується певним місцем прийому ставок в учасників та виплат їм виграшу, використанням відповідних технічних засобів, процедур, специфічних прийомів доведення до зацікавлених осіб достовірної інформації про майбутні події, на результат яких укладаються взаємні парі, та їх результати, а також порядком визначення розмірів виграшу та їх виплатою.

За розглядзаяви про видачу ліцензії організації-заявники зобов'язані сплатити збір триразовому розмірі встановленого законом МРОТ. При цьому, незалежно від результатів розгляду заяви про видачу ліцензії, сума плати за її розгляд поверненню не підлягає. За видачуліцензії на право діяльності за утриманням тоталізатора (мережі пунктів тоталізатора) стягується ліцензійний збір у десятикратному розмірі встановленої законом мінімальної місячної оплати праці. У разі наявності в організації чинної ліцензії на право діяльності за змістом тоталізатора (мережі пунктів тоталізатора) та подання заяви на видачу документа, що підтверджує право здійснювати діяльність за змістом пунктів тоталізатора, об'єднаних в єдину мережу з головним офісом, збір за видачу документа, що підтверджує право здійснення діяльності на заявлених пунктах тоталізатора, що стягується у триразовому розмірі встановленого законом МРОТ. Усі кошти, що у вигляді ліцензійного збору, і навіть плата за переоформлення документа, видачу його дубліката (1/10 МРОТ) зараховуються до бюджету суб'єкта Російської Федерації.

Законодавством суб'єктів Російської Федерації встановлюється порядок ліцензування, обчислення та сплати зборів за організацію діяльності з розведення племінних тварин, виробництва та використання племінної продукції (матеріалу), за винятком випадків, коли зазначена діяльність здійснюється для забезпечення власних потреб.

Платникамизбору є юридичні особи та індивідуальні підприємці. У деяких регіонах (наприклад, в Республіці Алтай, Республіці Тива та ін.) ці ліцензійні збори встановлюються не тільки для виробників, але й для осіб, які здійснюють вивезення продукції (матеріалу) за межі регіону. У цьому платниками збору є лише організації та індивідуальні підприємці, зареєстровані біля даного суб'єкта Російської Федерації.

Ставкаліцензійного збору встановлюється у розмірі 10 відсотків суми, зазначеної у договорі між експортером та господарством – постачальником продукції. Ставка ліцензійного збору зменшується на 50 відсотків під час продажу зазначеної продукції підприємствам медичної промисловості Російської Федерації.

Платники збору обчислюють ліцензійний збір самостійно, виходячи з обсягів продукції, що фактично склалися, призначеної для вивезення, і ставки збору. Сплата збору провадиться або до спеціально створюваного позабюджетного фонду 1 , або до бюджету суб'єкта Російської Федерації. Платники збору подають до податкових органів за місцем знаходження розрахунки сум збору разом із бухгалтерською звітністю у встановлені терміни. Суми збору обчислюються поквартально.

Вибір редакції